Налоги и взносы за преподавателя в 2026 году: сколько платит онлайн-школа при трудовом договоре, ГПХ и самозанятости
Владелец онлайн-школы почти всегда сталкивается с одним и тем же вопросом на старте: оформить преподавателя в штат, по ГПХ или отправить регистрироваться самозанятым. Разница в нагрузке на фонд оплаты труда ощутимая, но за экономией на взносах часто прячется риск переквалификации, который обходится дороже сэкономленного.
Три формы оформления: общая картина
Прежде чем сравнивать цифры, стоит закрыть главное заблуждение: договор ГПХ с преподавателем-физлицом не освобождает школу от страховых взносов. Объектом обложения взносами признаются выплаты и по трудовым отношениям, и по договорам ГПХ на работы и услуги (подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ) — отличие НПД в том, что здесь школа вообще не выступает плательщиком взносов за это физлицо, пока у неё есть чек из приложения «Мой налог» по каждой выплате (ч. 1 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ).
Трудовой договор: взносы и НДФЛ
Единый тариф страховых взносов установлен п. 3 ст. 425 НК РФ: 30% на выплаты в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ) и 15,1% на выплаты сверх неё. ЕПВБ на 2026 год утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 и составляет 2 979 000 руб. нарастающим итогом на каждое физлицо (в 2025 году было 2 759 000 руб.).
НДФЛ школа удерживает как налоговый агент по пятиступенчатой шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ): 13% — с доходов до 2,4 млн руб. в год, 15% — с суммы превышения над 2,4 млн, 18% — свыше 5 млн, 20% — свыше 20 млн, 22% — свыше 50 млн. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу целиком — для абсолютного большинства преподавателей онлайн-школ актуальна ставка 13%.
Дополнительно трудовой договор добавляет взносы на травматизм по ФЗ № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — тариф зависит от класса профессионального риска, который СФР присваивает организации при регистрации, и платится по трудовому договору всегда, без исключений.
| Параметр | Трудовой договор | ГПХ |
|---|---|---|
| Страховые взносы (ОПС+ОМС+ВНиМ) | 30% / 15,1% сверх ЕПВБ | 30% / 15,1% сверх ЕПВБ |
| Взносы на травматизм | Всегда, по тарифу класса риска | Только если прямо указано в договоре |
| НДФЛ | 13-22% по прогрессивной шкале | 13-22% по той же шкале |
| Отпускные, больничный | Да, по ТК РФ | Нет, если договор не предусматривает иное |
Договор ГПХ: та же ставка, но без части гарантий
Частая ошибка собственников школ — считать ГПХ способом сэкономить на взносах. Это не так: НК РФ прямо включает выплаты по гражданско-правовым договорам на работы и услуги в объект обложения взносами наравне с трудовыми (подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 420). Реальная экономия на ГПХ — в отсутствии обязанности платить отпускные, больничные, выходные пособия и соблюдать трудовые процедуры увольнения.
Взносы на травматизм по ГПХ — исключение из общего правила: они начисляются, только если обязанность страхователя их платить прямо предусмотрена самим договором. Если такого условия нет, взносы на травматизм по ГПХ не платятся — в отличие от трудового договора, где они обязательны всегда.
Сроки подачи сведений в СФР по ГПХ жёстче, чем кажется на первый взгляд: заключение и прекращение договора ГПХ нужно отразить в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 не позднее следующего рабочего дня после события (по разъяснениям СФР к ФЗ № 27-ФЗ). Для школы с потоком краткосрочных договоров на разовые вебинары это означает, что кадровый учёт по ГПХ требует не меньшей дисциплины, чем по штатным сотрудникам.
Самозанятость: НПД вместо взносов
Самозанятость — единственная из трёх форм, где школа полностью освобождена от роли налогового агента и плательщика взносов в отношении этого физлица. Условие простое, но принципиальное: выплаты самозанятому не признаются объектом обложения взносами только при наличии чека из приложения «Мой налог» по каждой операции (ч. 1 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ) — без чека налоговая считает выплату обычным доходом физлица со всеми вытекающими доначислениями.
У режима есть прямые ограничения, которые касаются именно образовательной сферы. Во-первых, доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб. в текущем году (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) — для преподавателя с высокой нагрузкой в нескольких школах это достижимый потолок. Во-вторых, и это критично для онлайн-школ: выплаты по ГПД не признаются объектом НПД, если заказчик — работодатель исполнителя или был им менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ). Перевести вчерашнего штатного преподавателя на самозанятость и продолжать платить ему как ИП с чеком — прямое нарушение этой нормы.
Риск переквалификации ГПХ и самозанятости в трудовые
Судебная практика здесь не абстрактная угроза, а рабочий инструмент проверяющих. Решение Череповецкого городского суда по делу о признании отношений трудовыми опиралось именно на типичные для онлайн-школ признаки: расписание занятий на полный день, ознакомление сотрудника с правилами внутреннего трудового распорядка, доступ к внутренним системам школы, оплата по академическим часам как единственный источник дохода и отсутствие подписанных актов по ГПД. Итог — взыскание компенсации за неиспользованный отпуск, процентов за просрочку, морального вреда и обязанность внести запись в трудовую книжку.
Отдельный механизм контроля — автоматическая передача ФНС данных в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости: под анализ подпадает работа школы с 10 и более самозанятыми с доходом свыше 25 тыс. руб., которые были штатными сотрудниками школы в предыдущем квартале. Если школа активно переводит преподавателей со штата на самозанятость, этот сценарий стоит держать в голове заранее, а не разбирать постфактум.
Практический вывод простой: выбор формы оформления преподавателя определяется не разницей в ставках (её по факту почти нет между трудовым договором и ГПХ), а реальным характером отношений. График, подчинённость правилам распорядка и постоянство выплат — признаки трудовых отношений независимо от того, как называется договор на бумаге.
На практике школы чаще всего попадают в эту ловушку не из злого умысла, а из экономии на оформлении: проще заключить один ГПД на учебный год, чем вести полноценный кадровый документооборот на преподавателя с нагрузкой в 20 часов в неделю. Но именно постоянная, предсказуемая нагрузка по расписанию школы — первый признак, на который смотрит инспектор труда или суд при переквалификации. Если преподаватель ведёт несколько курсов у разных заказчиков и сам определяет часы работы, риск переквалификации объективно ниже, чем у штатного по факту сотрудника, оформленного через ГПД ради экономии на отпускных.
Пониженные тарифы для малого бизнеса и НКО
Для ООО и ИП со статусом субъекта МСП тариф страховых взносов 15% применяется не ко всей зарплате, а только к части, превышающей полтора минимальных размера оплаты труда (подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ) — на 2026 год порог составляет 40 639,5 руб. в месяц. На часть выплаты до этого порога по-прежнему действует полная ставка единого тарифа 30%. Условие применения льготы — основной ОКВЭД школы входит в правительственный перечень и не менее 70% доходов приходится на виды деятельности из этого перечня (п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
Для образовательных НКО на УСН — АНО ДПО, НОЧУ, образовательных фондов — действует отдельная льгота: 7,6% в пределах предельной базы и 0% сверх неё (подп. 7 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 НК РФ), но только по 31 декабря 2026 года. С 2027 года условия ухудшаются до 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё. Льгота НКО недоступна ООО, ИП и государственным учреждениям — только организациям с формой АНО ДПО и аналогичным статусом, у которых не менее 70% доходов за предыдущий год составили целевые поступления, гранты и доходы от образовательной деятельности.
Чек-лист при выборе формы оформления преподавателя
Чек-лист: оформление преподавателя в 2026 году
- ✓ Если преподаватель работает по графику школы и подчиняется внутренним правилам — оформляйте трудовой договор, а не маскируйте его под ГПХ.
- ✓ Для ГПХ помните: ставка страховых взносов та же, что и у трудового договора — 30%/15,1%.
- ✓ Взносы на травматизм по ГПХ начисляются, только если это прямо прописано в договоре.
- ✓ Для самозанятого требуйте чек из «Мой налог» по каждой выплате — без него взносы доначислят.
- ✓ Не переводите штатного преподавателя на самозанятость раньше, чем через два года после увольнения — такие выплаты не признаются объектом НПД.
- ✓ Проверьте право школы на пониженный тариф 15% как субъекта МСП — применяется к части выплаты сверх 40 639,5 руб. в месяц.
Не хотите разбираться в оформлении преподавателей сами?
Проверим, как оформлены ваши договоры с преподавателями, и оценим риски переквалификации до того, как это сделает налоговая.
Статья подготовлена на основе законодательства РФ на октябрь 2026 года. Для консультации по вашему случаю обратитесь к специалисту.
Частые вопросы
Выгоднее ли ГПХ, чем трудовой договор, по сумме страховых взносов?
Нет, ставка взносов одинаковая — единый тариф 30% в пределах предельной базы 2 979 000 руб. на 2026 год и 15,1% сверх неё действует и для трудового договора, и для ГПХ (п. 3 ст. 425 НК РФ, подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Экономия ГПХ — в отсутствии обязательных отпускных и больничных, а не в размере взносов.
Платит ли школа взносы за самозанятого преподавателя?
Нет, если по каждой выплате есть чек из приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Без чека выплата считается обычным доходом физлица, и школе доначислят взносы и НДФЛ как налоговому агенту.
Можно ли перевести штатного преподавателя на самозанятость для экономии?
Формально да, но выплаты по ГПД не признаются объектом НПД, если заказчик был работодателем исполнителя менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ). Раньше этого срока такая схема незаконна и легко выявляется при проверке.
Какой лимит дохода у самозанятого преподавателя в 2026 году?
2,4 млн руб. в текущем году (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). При превышении лимита преподаватель теряет право на НПД, и дальнейшие выплаты школа должна оформлять по трудовому договору, ГПХ или договору с ИП.
Есть ли у онлайн-школы льгота по страховым взносам за преподавателей?
Да, если школа — субъект малого и среднего предпринимательства, часть выплаты сверх полутора МРОТ (40 639,5 руб. в месяц на 2026 год) облагается по пониженному тарифу 15% вместо 30% (подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ), при условии что основной ОКВЭД школы входит в правительственный перечень.
