НДС на УСН в 2026 году: порог освобождения упал с 60 до 20 млн рублей

Для большинства онлайн-школ на упрощёнке новость звучит тревожно. Ещё год назад порог в 60 млн рублей казался недостижимым для среднего онлайн-курса, а теперь под НДС подпадает почти каждая вторая школа с оборотом от полутора миллионов рублей в месяц. Разбираемся, кого именно касается новая обязанность, какую ставку выбрать и что будет с лимитом дальше.

Если сомневаетесь, что доход за 2025 год посчитан верно и какая ставка выгоднее именно вашей школе – закажите аудит налоговой нагрузки у BN Legal, прежде чем сдавать первую декларацию по НДС.

Что именно изменилось с 2026 года

До 2025 года упрощённая система в принципе не предполагала уплату НДС – это было одним из главных её преимуществ перед общей системой налогообложения. Налоговая реформа 2024 года это изменило: с 1 января 2025 года НДС на УСН обязаны платить все, кто превысил порог дохода. Первый год порог составлял 60 млн рублей, и подавляющее большинство небольших онлайн-школ под него не попадали.

С 1 января 2026 года порог освобождения пересчитывается по доходу не за 2025 год, а по новому лимиту в 20 млн рублей. Формально это выглядит как снижение планки в три раза, и по сути так и есть: школа с выручкой 25-30 млн рублей в год, которая ещё в 2025 году спокойно работала без НДС, с начала 2026 года обязана его начислять и платить.

Кто из онлайн-школ обязан платить НДС

Обязанность считается по фактическому доходу за предыдущий календарный год, а не по прогнозу на текущий. Если по итогам 2025 года выручка онлайн-школы (все поступления от продажи курсов, консультаций, доступа к платформе – без вычета расходов) превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года школа автоматически становится плательщиком НДС. Специально уведомлять налоговую об этом не нужно – инспекция видит доход по декларации УСН и книге учёта доходов и расходов.

Если же доход за 2025 год оказался в пределах 20 млн рублей, освобождение продолжает действовать и в 2026 году – но только до тех пор, пока накопленный доход внутри самого 2026 года не превысит тот же лимит. В этом случае обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором лимит был превышен, – то есть уже в середине года.

Какие ставки НДС доступны на УСН

Пониженная ставка 5% применяется при доходе от 20 до 272,5 млн рублей в год, ставка 7% – при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Обе ставки удобны тем, что считать НДС проще: не нужно вести раздельный учёт входящего налога и собирать счета-фактуры поставщиков для вычета. Обратная сторона – входной НДС по расходам школы (аренда студии, реклама, сервисы для съёмки и монтажа) к вычету принять нельзя, он просто увеличивает себестоимость.

Общая ставка НДС с 2026 года составляет 22% (для отдельных товаров и услуг сохраняется 10%) и даёт право на вычет входного налога по всем облагаемым НДС расходам школы. Этот вариант выгоднее, если у школы большая доля расходов с НДС – например, закупка оборудования, аренда офиса у плательщика НДС, платная реклама у крупных площадок. Перейти с пониженной ставки на общую и обратно можно не чаще одного раза в календарный год.

Универсального ответа тут нет. На практике выбор ставки зависит от структуры расходов конкретной школы. Если основные затраты – это зарплата преподавателей, оплата труда самозанятых методистов и подписки на сервисы без НДС, у школы почти нет входного налога к вычету, и пониженная ставка 5-7% обойдётся дешевле общей. Если же школа арендует студию у плательщика НДС, регулярно закупает оборудование для съёмки и платит за рекламу крупным площадкам с НДС в чеке, потери от невозможности вычета на пониженной ставке могут перекрыть разницу в процентах – тогда выгоднее общая ставка 22% с полным вычетом.

Как правильно считать доход для проверки лимита

Для онлайн-школы это чаще всего означает: сумму фактических платежей от учеников за отчётный период (а не сумму заключённых договоров), поступления от партнёрских продаж курсов, доход от продажи записей вебинаров и методичек. Если школа продаёт курс в рассрочку через собственную CRM или банковскую рассрочку, в доход включается фактически поступившая сумма на дату платежа, а не полная стоимость курса на дату заключения договора.

Возвраты ученикам, получившим отказ по закону о защите прав потребителей, уменьшают налогооблагаемый доход в периоде возврата – это важно учитывать, если школа работает с высокой долей возвратов в первые дни после покупки. Ошибка в расчёте дохода – одна из самых частых причин, по которой школа либо неожиданно теряет освобождение от НДС в середине года, либо, наоборот, платит НДС там, где могла бы работать без него.

Отдельный вопрос – как считать доход, если школа зарегистрирована и как ИП, и как ООО одновременно, например для разделения розничных продаж и корпоративного обучения. Лимит в 20 млн рублей считается отдельно по каждому юридическому лицу и предпринимателю – доходы ИП и ООО не суммируются, даже если фактически это один и тот же бизнес с одной командой и общим сайтом. Если налоговая докажет, что раздельная регистрация была искусственной и служила только для сохранения освобождения от НДС, доначисление налога возможно по правилам о дроблении бизнеса – это отдельный и весьма чувствительный риск, который стоит разбирать с юристом до открытия второго юрлица.

Что будет с порогом в 2027-2029 годах

Для бизнеса это значимая новость: ещё в начале 2026 года действовал график постепенного ужесточения – 20 млн в 2026-м, 15 млн в 2027-м, 10 млн в 2028-м. Такой темп означал бы, что уже через два года под НДС подпадали бы почти все действующие онлайн-школы. Закон № 228-ФЗ, подписанный 4 июля 2026 года, эту динамику остановил: порог в 20 млн рублей зафиксирован на четыре года вперёд, до конца 2029 года.

Это не отменяет НДС для тех, кто уже превысил лимит, но даёт запас времени тем школам, чей доход колеблется в районе 15-20 млн рублей: если по итогам 2026-2029 годов доход не превысит 20 млн, освобождение сохранится дольше, чем ожидалось по первоначальному графику реформы.

Как онлайн-школе подготовиться к переходу

Первый шаг – точно посчитать доход за 2025 год по кассовому методу и сравнить с порогом в 20 млн рублей. Если доход близок к границе, стоит заранее продумать, как распределять поступления в течение 2026 года, чтобы не потерять освобождение неожиданно в середине года. Второй шаг – выбрать ставку НДС: для школ с минимальными облагаемыми расходами обычно выгоднее пониженная ставка 5% или 7%, для школ с большой долей закупок у плательщиков НДС – общая ставка с вычетом.

Дальше нужно обновить оферту и прайс: указать, включён ли НДС в цену курса, и пересчитать маржинальность с учётом новой налоговой нагрузки. Отдельно стоит настроить в CRM или платёжном сервисе автоматическое формирование счетов-фактур, если школа перешла на общую ставку с вычетом, – без счетов-фактур право на вычет входного налога подтвердить не получится.

Если вы ещё не определились с формой ведения бизнеса, сравните риски и налоговую нагрузку в статье “ИП или ООО для онлайн-школы”, а разницу между объектами УСН – в разборе “УСН для онлайн-школы в 2026”. Другие материалы по налогам онлайн-школ собраны в рубрике “Налоги и бизнес”.

Частые ошибки и риски при переходе на НДС

Некоторые школы продолжают считать доход по дате заключения договора, а не по дате фактического поступления денег, – это приводит к искажению момента превышения лимита и, как следствие, к пропуску срока первой уплаты НДС. Пропуск срока грозит пенями и штрафом по ст. 122 НК РФ (проверено: июль 2026) – от 20% до 40% неуплаченной суммы налога в зависимости от того, признают ли нарушение умышленным.

Вторая частая ошибка – школа выбирает пониженную ставку 5% или 7%, но при этом пытается принять к вычету входной НДС по рекламе или аренде. Такой вычет прямо запрещён при пониженных ставках: налог на добавленную стоимость в этом случае просто увеличивает расходы школы, и уменьшить его нельзя. Третья ошибка – не проверять, распространяется ли на конкретные услуги школы льготная ставка НДС 10%: она применяется к ограниченному перечню товаров и не относится к образовательным онлайн-услугам напрямую, поэтому рассчитывать на неё без консультации не стоит.

Ещё один риск, о котором часто забывают, – обязанность выставлять счета-фактуры не только юридическим лицам, но и обычным ученикам-физлицам при работе по общей ставке. На практике это можно закрыть сводным счётом-фактурой по итогам месяца, но настроить такой процесс нужно заранее, а не в момент, когда налоговая запрашивает документы по декларации за первый квартал 2026 года. Как в целом проходит выездная и камеральная проверка онлайн-школы, разобрано в статье “Налоговая проверка онлайн-школы”.

Не хотите разбираться в НДС и УСН сами?

Проверим доход за 2025 год, подберём выгодную ставку НДС и настроим документооборот к первой отчётности.

Оставить заявку ->

Статья подготовлена на основе законодательства РФ на июль 2026 года. Для консультации по вашему случаю обратитесь к специалисту.