НДС 22% с 2026 года: как пересчитать цены на курсы и что изменить в оферте

НДС 22 процента с 2026 года — реальность, а не проект закона: повышение затрагивает и малый бизнес тоже, не только крупные компании. Онлайн-школа на общей системе налогообложения или на УСН с доходом выше нового порога обязана применить новую ставку к курсам, продающимся с 1 января 2026 года. Здесь есть нюансы с переходным периодом, о которых молчат многие бухгалтерские инструкции — они написаны под розничную торговлю, а не под длящиеся образовательные услуги, где курс может стартовать в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом.

Что именно изменилось: 425-ФЗ и новая ставка

Ключевое правило для определения, какая ставка применяется к конкретной сделке: значение имеет дата фактической реализации товара, работы или услуги, а не дата подписания договора и не дата поступления денег. Курс, который школа «продала» по договору в декабре 2025 года, но начала преподавать в январе 2026-го, облагается уже по ставке 22% — именно на дату, когда услуга считается оказанной.

Закон принимался вместе с широким пакетом изменений: параллельно с ростом основной ставки менялись пороги для упрощённой системы налогообложения, лимиты по патенту и правила против дробления бизнеса. Для онлайн-школ это значит, что реформу нельзя рассматривать изолированно как «просто НДС стал на 2 пункта больше» — вместе со ставкой поменялось и то, кто вообще обязан этот налог платить.

Кого из онлайн-школ касается повышение НДС

Путаница чаще всего возникает именно на стыке этих трёх групп: одна и та же онлайн-школа может продавать несколько продуктов — лицензированный образовательный курс (освобождён от НДС по ст. 149 НК РФ) и параллельно консультационные или информационные услуги, которые под льготу не подпадают и облагаются НДС на общих основаниях. Пересчитывать цену нужно только по второй категории продуктов.

Показательный пример из практики: школа продаёт курс английского языка по государственной лицензии — он освобождён от НДС. Параллельно та же школа продаёт разовые платные консультации с носителем языка для отработки разговорной практики вне программы курса — формально это отдельная услуга, не входящая в лицензированную образовательную программу, и по ней НДС начисляется на общих основаниях, если школа вообще платит этот налог.

Переходный период: аванс в 2025, курс идёт в 2026

Обратная ситуация проще: если курс фактически завершён (услуга оказана) в 2025 году, а деньги ученик доплачивает уже в январе 2026-го, налоговая база фиксируется на дату оказания услуги в 2025 году, и ставка остаётся прежней — 20%. Пересчитывать её при получении оплаты не нужно.

Для онлайн-школ с длинными потоками обучения (курс на 3-6 месяцев, начавшийся в конце 2025 года) это означает необходимость технически разделить в бухгалтерском учёте, какая часть услуги фактически оказана до 1 января, а какая после — и применить к ним разные ставки, если оплата шла несколькими траншами. Проще всего эта задача решается, если школа изначально делит длинный курс на модули с отдельными актами оказанных услуг: тогда граница 1 января просто ложится между модулями, а не разрезает один модуль пополам.

Что переписать в оферте и договоре с учеником

Вторая формулировка удобнее для школы технически: она снимает необходимость переписывать оферту при каждом следующем изменении ставки НДС и автоматически подстраивается под закон. Но её стоит вводить только для новых договоров — действующие договоры с фиксированной суммой и указанием конкретной ставки НДС требуют либо дополнительного соглашения о новой цене, либо расчёта, что итоговая сумма к оплате ученика остаётся прежней, а меняется только разбивка на цену без налога и сумму налога.

Отдельно нужно свериться с ценами на лендингах и в рекламных материалах — если там указана цена «с учётом НДС 20%» текстом, а не только в договоре, это тоже требует правки: несоответствие рекламной цены и реальной суммы в чеке — формальное основание для претензии от покупателя.

Похожая история с автоматическими email-рассылками и чат-ботами, которые формируют коммерческие предложения по шаблону: если сумма и ставка НДС зашиты в шаблон текстом, а не подтягиваются из бухгалтерской системы, шаблон нужно обновить руками до 1 января — иначе клиент получит письмо со старой ставкой, а оплатит счёт по новой, и разница станет поводом для лишних вопросов в поддержку.

УСН и новый порог освобождения от НДС в 20 млн руб.

Это отдельная и более широкая тема, чем повышение ставки: школе на УСН важно сначала проверить, не пересекла ли она новый порог по итогам 2025 года, и только затем разбираться, по какой именно ставке НДС платить — общей 22% или специальной пониженной ставке для упрощёнки. Подробный разбор порога и правил перехода — в статье НДС на УСН в 2026: порог 20 млн руб.

Отдельно стоит проверить, как считается сам доход в 20 млн для целей порога: берётся не прибыль школы после вычета расходов на рекламу, зарплаты и подрядчиков, а именно выручка — вся сумма, поступившая от учеников за курсы, включая уже полученные авансы за потоки, которые ещё не начались. Школа с хорошим маркетингом легко может превысить порог по выручке, оставаясь при этом убыточной или околонулевой по чистой прибыли — и всё равно попасть под обязанность платить НДС с 2026 года.

Льгота для лицензированных образовательных услуг

Если у школы нет лицензии, а курс по факту образовательный (структурированная программа, аттестация, документ по итогам), льгота не действует — НДС начисляется на общих основаниях по новой ставке 22%. Это одна из причин, почему часть онлайн-школ в принципе идут на получение лицензии: помимо требований закона к формату образовательной деятельности, это ещё и прямая налоговая экономия при росте ставки НДС. При выручке в несколько миллионов рублей в месяц разница между 22% НДС и полным освобождением от него превращается в сумму, которая окупает получение лицензии за один-два квартала. Подробнее о том, что даёт лицензия и когда она обязательна, рассказано в разделе лицензирование образовательной деятельности.

Здесь же стоит вспомнить и обратную сторону вопроса — обязанность вообще платить налоги с продаж курсов, если школа работает без оформления или занижает выручку. Последствия такого подхода не становятся мягче от того, что ставка НДС растёт постепенно, а не одномоментно — разбор ответственности есть в статье неуплата налогов с продажи курсов: ответственность.

Чек-лист перехода на НДС 22% для онлайн-школы

Стоит заранее решить, кто внутри команды школы отвечает за каждый пункт: обычно договорную часть и оферту берёт на себя юрист, а расчёт сумм и проводки по переходным авансам — бухгалтер. Если оба ждут друг друга «кто начнёт первым», реформа догоняет школу уже по факту, когда первые продажи 2026 года прошли по старой цене без НДС по новой ставке — и это придётся исправлять задним числом, что почти всегда дороже и хлопотнее, чем подготовиться заранее.

Не хотите разбираться с пересчётом НДС и оферты сами?

Проверим договоры, оферту и цены на курсы на соответствие налоговой реформе 2026 года.

Оставить заявку ->

Статья подготовлена на основе законодательства РФ на август 2026 года. Для консультации по вашему случаю обратитесь к специалисту.